广师大〔2019〕533号
各单位：
《广东技术师范大学会计基础工作规范化实施细则》已经校长办公会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。
广东技术师范大学
2019年11月15日
广东技术师范大学会计基础工作
规范化实施细则
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，根据财政部《会计基础工作规范》，结合我校实际情况，制定本实施细则。
第一条 原始凭证的基本要求
（一）原始凭证必须具备以下内容：
1.填凭证日期；
2.凭证的名称；
3.填制凭证单位的公章（财务专用章或发票专用章或业务公章等）及填制人员签名或盖章；
4.接受凭证单位名称；
5.经济业务内容；
6.数量、单价和金额。
（二）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。
（三）支付款项的原始凭证上必须有“部门负责人”、“验收或证明”、“经办人”签名或盖章，并注明所付款项的“用途”。
（四）一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具有复写纸功能的除外）套写。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
（五）教工出差借款凭证，必须附在记账凭证之后，收回借款时退还借款凭证副本。
（六）经上级有关部门批准的经济业务，应当交批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
第二条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应由开出单位重开或更正，更正处应加盖开出单位公章。
第三条 记账凭证的基本要求
（一）记账凭证必须具备以下内容：
1.填制凭证日期；
2.凭证编号；
3.经济业务摘要；
4.会计科目；
5.金额；
6.所附原始凭证张数；
7.审核人员、复核人员、经办或领款人签名或盖章。收款和付款凭证应由出纳人员签名或盖章。
（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一月一个顺序号。如一笔经济业务需填两张以上记账的，可以采用分数编号法编号。
（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
（四）除结账和更正错误的记账可不附原始凭证外（但要附调账更正详细说明，调账经办人及负责人签字），其他记账凭证必须附有原始凭证。
（五）一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将原始凭证附在一张记账凭证后面或者附原始凭证复件。
（六）记账凭证入账后，发现错误的更正处理方法：
1.当年内发现填制错误的，可用红字填制一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“更正某月某日某号凭证”；
2.当年内发现会计科目没有错误，只是金额有错误的，可将正确数与错误数之间的差额，另填制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字，并附详细说明，经办人和负责人需签字；
3.以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，并附更正说明，经办人和负责人需签字。
第四条 记账凭证装订
（一）记账凭证应当连带所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面、注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。
（二）对数量过多的原始凭证，可单独装订保管，在书面上注明记账凭证日期、编号、种类、同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
第五条 凭证的保管
原始凭证原则上不得外借，如特殊原因需要借用原始凭证时，必须经会计主管人员批准方可提供复制件并应专设登记簿登记，由提供人员和收取人员共同签名或盖章。
第六条 遗失原始凭证的处理方法（具体见财务报销实施细则）
（一）取得原开出单位有公章的证明，并证明原来凭证的号码、金额和内容，由经办单位负责人和会计主管人员批准后，才能代作原始凭证。
（二）确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经所在单位负责人签字认可，并加盖公章，由会计主管人员批准后，可以作为佐证材料，作为报销伙食补助费和市内交通费的依据。
第七条 会计账簿的启用、结账
（一）用计算机打印出来的账簿必须连续编号，经审核无误于年度终了装订成册，并在账簿扉页上附启用表。
账薄启用表内容包括：启用日期、账薄页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。
（二）采用计算机记账的单位，当天填制的记账凭证，应当天结账，并打印当天的现金日记账和银行存款日记账，即时与库存现金核对无误。
（三）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。
第八条 本细则由财务处负责解释。
第九条 本细则自发布之日起开始施行，之前发布施行相关制度与本细则中规定不一致的，以本细则规定为准。原《广东技术师范学院会计基础工作规范化实施细则》（广师院〔2007〕299号）同时废止。
